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Problema 40101

Sección 965 - Publicación. 5292

Declaración de proyecto: Evalúe la Publicación 5292, Cómo calcular los montos y las elecciones de la Sección 965 disponibles para los contribuyentes. Determinar si la Publicación comunica claramente la orientación adecuada al público.

Declaración de la meta: El objetivo de este proyecto es revisar la publicación y hacer recomendaciones al IRS que mejorarán el servicio al cliente y mejorarán la experiencia del contribuyente.

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1582 Para usar en la preparación de declaraciones de impuestos de 2017 y 2018

Si bien el impuesto de repatriación según la Sección 965 del Código vencía con la declaración de impuestos de 2017, muchos contribuyentes optaron por pagar el impuesto durante ocho años con el segundo pago vencido con la declaración de impuestos de 2018. La publicación actual no contiene información sobre lo que debe hacer el contribuyente para 2018 con respecto a la declaración de la Sección 965 y no menciona los nuevos formularios adoptados por el IRS en enero de 2019 para tratar con este impuesto. Como resultado, existe la necesidad de actualizar la publicación para abordar el año contributivo 2018.

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1582 No adoptar

La Publicación 5292 se desarrolló como una medida provisional para emitir rápidamente la información de presentación para el año fiscal 2017 solo mientras el IRS estaba en proceso de desarrollar el Formulario 965 (y los anexos relacionados) y los Formularios 965-A y 965-B para los años fiscales que comienzan en 2018. Debido al calendario y la logística de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, fue imposible emitir el Formulario 965 y los anexos relacionados a tiempo para el año fiscal 2017. Esto se debe a que existen limitaciones asociadas con el desarrollo de un formulario (por ejemplo, la necesidad de OMB aprobación y la necesidad de permitir la tramitación el tiempo necesario para desarrollar la programación necesaria para tramitar un formulario). Por lo tanto, la Publicación 5292 se desarrolló solo para el año fiscal 2017. Nunca hubo la intención de revisar la Publicación 5292 para el año fiscal 2018. Los contribuyentes deben usar el Formulario 965 (y los anexos relacionados) y los Formularios 965-A y 965-B para los años fiscales que comienzan en 2018. El IRS considerará agregar un desarrollo reciente artículo a la página del producto de la Publicación 5292 para informar a los contribuyentes sobre la duración limitada de la Publicación 5292 y la necesidad de usar el Formulario 965 (y los anexos relacionados) y los Formularios 965-A y 965-B para los años fiscales que comienzan en 2018.

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1583 una elección para utilizar un método alternativo para calcular las ganancias y ganancias posteriores a 1986 (exploración y producción posteriores a 1986) Consulte el Aviso 2018-13 (Agregue un hipervínculo al Aviso 2018-13. https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-18-13.pdf).

Para obtener orientación sobre la sección 965, consulte el Aviso 2018-07, 2018-4 IRB 317; Aviso 2018-13, 2018-6 IRB 341; Proceso Rev. 2018-17, 2018-9 IRB 384; y Aviso 2018-26, 2018-16 IRB 480. Agregar información sobre un Aviso adicional para el método alternativo para calcular este impuesto es beneficioso; ahorra tiempo al proporcionar acceso directo a información relevante.

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1583 No adoptar

Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de revisar más la Publicación 5292. En las instrucciones de 2018 para el Formulario 965, el IRS analiza el método alternativo para calcular las E&P posteriores a 1986 (consulte “Calculating Post-1986 Earnings and Profits in Schedules A, B , y C). Esas instrucciones incluyen una referencia a la sección 1.965-7(f) de las Regulaciones, que sustituye a los Avisos.
Publicación 5292, página 2, Introducción, segundo párrafo al final del párrafo

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1584 y Aviso 2018-26, 2018-16 IRB 460; y Aviso 2018-78, IRB 604, así como Treas. registro §§1.965-0 a 1.965-9. Incorpora un Aviso adicional y el Reglamento de Hacienda final relativo a la Sección 965, que fueron emitidos recientemente. Publicación 5292, página 2, Definiciones, inserte después de la definición de “Corporación de ingresos diferidos en el extranjero”

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1584 No adoptar Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de seguir revisando la Publicación 5292. Las instrucciones de 2018 para el Formulario 965 incluyen referencias a las regulaciones bajo 965, que generalmente han reemplazado a los Avisos.
Publicación 5292, página 2, Definiciones, inserte después de la definición de “Corporación de ingresos diferidos en el extranjero”

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1585 E&P son las ganancias y ganancias actuales y acumuladas de cualquier corporación. E&P se menciona con frecuencia en otras definiciones, pero no se incluye ninguna definición. Esta definición ayudará al contribuyente a comprender el texto dentro de la publicación. Página 2, columna 3, último párrafo

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1585 No adoptar Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de seguir revisando la Publicación 5292. El IRS considerará agregar una definición de E&P en las instrucciones de 2019 para el Formulario 965. Página 2, Columna 3, último párrafo

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1586 Los montos de la Sección 965 deben informarse de manera particular en las declaraciones de impuestos de 2017. Una persona que incluye una cantidad en los ingresos según la sección 965 para su año fiscal 2017 debe incluir una declaración de impuestos de transición IRC 965. (Añadir hipervínculo https://www.irs.gov/pub/irs-news/Appendix%20-QA3_IRC-965-Transition-Tax-Statement_Fillable.pdf)
Agregar hipervínculos es beneficioso; ahorra tiempo al proporcionar acceso directo a información relevante.

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1586 No adoptar

Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de revisar más la Publicación 5292. Esto no se aplica a las instrucciones de 2018 porque el Formulario 2018 de 965 y los anexos reemplazan la declaración.

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1587 Ver Preguntas y Respuestas (Agregar hipervínculo https://www.irs.gov/newsroom/questions-and-answers-about-reporting-related-to-section-965-on-2017-tax-returns) sobre los informes relacionados con la Sección 965 en las declaraciones de impuestos de 2017. Agregar hipervínculos es beneficioso; ahorra tiempo al proporcionar acceso directo a información relevante. Publicación 5292, página 2, inserte una nueva sección después de "A quién se le puede exigir que informe los montos de la Sección 965"

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1587 No adoptar Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de seguir revisando la Publicación 5292. Esto no se aplica a las instrucciones de 2018 para el Formulario 965. Publicación 5292, página 2, inserte una nueva sección después de "Quién puede estar obligado a informar las cantidades de la Sección 965 ”

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1588 Informe de montos con declaraciones de impuestos de 2018

Los contribuyentes sujetos al impuesto de repatriación por única vez según la Sección 965 del Código que eligieron con su declaración de impuestos de 2017 pagar dicho impuesto durante ocho años deben pagar su segunda cuota de impuestos con su declaración de impuestos de 2018. Los contribuyentes individuales reportarían la cantidad de ingresos incluida para el año fiscal 2018 en la línea 21 del Anexo 1 del Formulario 1040. Los contribuyentes corporativos reportarían la cantidad de ingresos incluidos para el año fiscal 2018 en la línea 15 del Anexo C del Formulario 1120.

Los contribuyentes que declararon ingresos conforme a la Sección 965 del Código en sus declaraciones de impuestos de 2017 o 2018 también deben completar y adjuntar el nuevo Formulario 965, y el Formulario 965-A o el Formulario 965-B, que se publicaron en enero de 2019, a su declaración de impuestos sobre el ingreso de 2018. . El formulario 965 también debe ser presentado por cualquier persona que deba incluir ingresos según la Sección 965 pero para un déficit de ganancias y ganancias extranjeras agregadas.

La Parte I del Formulario 965 se usa para informar el monto de inclusión de la Sección 965(a). La Parte II se usa para calcular la deducción de la Sección 965(c)
y determinar el porcentaje equivalente a la tasa correspondiente. La Parte III se utiliza para informar las elecciones de la Sección 965 que se han realizado. Se deben adjuntar anexos adicionales al Formulario 965 para contener información y cálculos relevantes.

Además del Modelo 965, el Modelo 965-A lo presentan los contribuyentes individuales, mientras que el Modelo 965-B lo presentan los contribuyentes corporativos. Ciertas organizaciones exentas de impuestos están exentas de presentar el Formulario 965. Consulte las Instrucciones de estos formularios para obtener más detalles.

. Brinda al contribuyente información que sería útil para presentar su declaración de impuestos de 2018, incluido dónde informar su segunda cuota del impuesto, si el contribuyente eligió pagar el impuesto durante ocho años, así como formularios publicados recientemente que deben presentarse ante el declaración de impuestos 2018.

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1588 No adoptar

Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de revisar más la Publicación 5292. En las instrucciones de 2018 para el Formulario 965, el IRS analiza toda la información solicitada en la propuesta. Pub 5292, página 3, columna 1 (parte inferior de la columna 1)

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1589 Libro de trabajo para ayudar a calcular las cantidades de la Sección 965

Use el libro de trabajo y las instrucciones a continuación para ayudar a calcular las cantidades de la sección 965,

• Inclusiones de la Sección 965(a),
• deducciones de la sección 965(c),
• Impuestos extranjeros considerados pagados con respecto a las inclusiones de la sección 965(a), y la parte de dichos impuestos extranjeros considerados pagados no permitidos en virtud de la sección 965(g).

Vuelva a redactar e inserte viñetas para resaltar los elementos utilizados en el cálculo.

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1589 No adoptar

Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de revisar más la Publicación 5292. En las instrucciones de 2018 para el Formulario 965, el IRS analiza toda la información solicitada en la propuesta. Publicación 5292, página 3, inserte una nueva sección después de "Cantidad de inclusión de la Sección 2016(a) del año fiscal 965"

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1590 Impacto de la Adopción de Reglamentos Finales

El 15 de enero de 2019, se publicaron las reglamentaciones finales de la Sección 965. Si bien las reglamentaciones finales de la Sección 965 son generalmente consistentes con las reglamentaciones propuestas publicadas el 9 de agosto de 2018, se realizaron algunos cambios a las reglamentaciones que pueden ayudar a los contribuyentes afectados por estas reglas. Los contribuyentes deben revisar las regulaciones finales para determinar si la flexibilidad adicional o las elecciones pueden estar disponibles en función de sus circunstancias particulares. tesoros registro §§1.965-0 a 1.965-9.

Nueva sección para ayudar a los contribuyentes a presentar sus declaraciones de impuestos de 2018.

Página 11, tercera columna, segunda viñeta

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1590 No adoptar

Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de revisar más la Publicación 5292. En las instrucciones de 2018 para el Formulario 965, el IRS se refiere a las reglamentaciones según corresponda.
Página 11, tercera columna, segunda viñeta

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1591 *El impuesto sobre la renta neto del contribuyente para el año fiscal sin tener en cuenta los montos de la sección 965, (no incluya ningún monto de la sección 965, como los montos descritos en 965(a) o 965(c)), y sin tener en cuenta los dividendos recibidos de DFICs (“sin cálculo”).

Este párrafo debe simplificarse ya que es muy difícil de leer en su versión actual. Simplificarlo ayudaría a proporcionar claridad. Página 12, columna 2, segundo párrafo, segunda viñeta

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1591 No adoptar

Como se indicó anteriormente, el IRS no tiene intención de revisar más la Publicación 5292. El IRS considerará esta propuesta en las instrucciones de 2019 para los Formularios 965-A y 965-B.
Página 12, columna 2, segundo párrafo, segunda viñeta

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1592 *El impuesto sobre la renta neto del accionista para el año fiscal sin tener en cuenta la sección 965, (no incluya ninguna cantidad de la sección 965, como las cantidades descritas en 965(a) o 965(c)), y sin tener en cuenta los dividendos recibidos de las DFIC

Este párrafo debe simplificarse ya que es muy difícil de leer en su versión actual. Simplificarlo ayudaría a proporcionar claridad. Página 12, columna 1, mitad de la columna, debajo de Con cálculo

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1592 No adoptar

Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de revisar más la Publicación 5292. El IRS considerará la propuesta cuando revise las instrucciones de 2019 para los Formularios 965-A y 965-B.
Página 12, columna 1, mitad de la columna, debajo de Con cálculo

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1593 Si se opta por pagar el impuesto adeudado a plazos, el contribuyente deberá realizar los pagos a plazos de acuerdo con el siguiente cronograma: Aclara qué elección se está realizando. Página 12, Columna 3, Elección bajo la Sección 3.02 del Aviso 2018-13 para usar un método alternativo para calcular las ganancias y ganancias posteriores a 1986

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1593 No adoptar

Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de revisar más la Publicación 5292. En las instrucciones de 2018 para los Formularios 965-A y 965-B, el IRS analiza los cronogramas de pago apropiados. Página 12, Columna 3, Elección bajo la Sección 3.02 del Aviso 2018-13 para usar un método alternativo para calcular las ganancias y ganancias posteriores a 1986

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1594 Se puede realizar una elección para determinar las ganancias y ganancias de una SFC posteriores a 1986 utilizando un método alternativo (consulte la declaración de muestra de la elección): inserte un hipervínculo al Aviso 2018-13. https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-18-13.pdf). Si se hace esta elección, el monto de las utilidades y utilidades posteriores a 1986 de una SFC al 2 de noviembre de 2017 será igual a la suma de: (1) las utilidades y utilidades posteriores a 1986 de la corporación al 31 de octubre de 2017, y (2) dos días de cantidad de ganancias diarias. Agregar hipervínculos es beneficioso; ahorra tiempo al proporcionar acceso directo a información relevante. Página 12, Columna 3, Elección bajo la Sección 3.02 del Aviso 2018-13 para usar un método alternativo para calcular las ganancias y ganancias posteriores a 1986

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1594 No adoptar

Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de revisar más la Publicación 5292. En las instrucciones de 2018 para el Formulario 965, el IRS analiza el método alternativo para calcular las E&P posteriores a 1986 (consulte “Calculating Post-1986 Earnings and Profits in Schedules A, B , y C). Esas instrucciones incluyen una referencia a la sección 1.965-7(f) de las Regulaciones, que sustituye a los Avisos.
Página 12, Columna 3, Elección bajo la Sección 3.02 del Aviso 2018-13 para usar un método alternativo para calcular las ganancias y ganancias posteriores a 1986

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1595 El monto de las ganancias diarias considera las ganancias diarias promedio de la SFC entre el comienzo del año fiscal correspondiente y el 31 de octubre de 2017. Consulte el Aviso 2018-13 6 (Insertar hipervínculo a la página 16), sección 3.02 para obtener más información. Agregar hipervínculos es beneficioso; ahorra tiempo al proporcionar acceso directo a información relevante. Página 16, Insertar en la parte superior de la página. (este artículo es una continuación del artículo anterior)

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1595 No adoptar

Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de revisar más la Publicación 5292. En las instrucciones de 2018 para el Formulario 965, el IRS analiza el método alternativo para calcular las E&P posteriores a 1986 (consulte “Calculating Post-1986 Earnings and Profits in Schedules A, B , y C). Esas instrucciones incluyen una referencia a la sección 1.965-7(f) de las Regulaciones, que sustituye a los Avisos.
Página 16, Insertar en la parte superior de la página. (este artículo es una continuación del artículo anterior)

RECOMENDACIÓN DE TOQUE

Identificación 1596 Formato para la declaración bajo la Sección 3.02 del Aviso 2018-13 para usar el Método alternativo para calcular las ganancias y ganancias posteriores a 1986. (vea abajo)
Y agregar hipervínculo: https://www.irs.gov/pub/irs-news/Appendix-QA7_2018-13%20Election_3-18-18_FINAL.pdf
Agregue un formato de muestra para los contribuyentes que eligen usar el método alternativo para calcular las ganancias y ganancias posteriores a 1986.

Acción del IRS:No adoptada

Identificación 1596 No adoptar

Como se señaló anteriormente, el IRS no tiene intención de revisar más la Publicación 5292. En las instrucciones de 2018 para el Formulario 965, el IRS analiza el método alternativo para calcular las E&P posteriores a 1986 (consulte “Calculating Post-1986 Earnings and Profits in Schedules A, B , y C). Esas instrucciones incluyen una referencia a la sección 1.965-7(f) de las Regulaciones, que sustituye a los Avisos.

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El Informe Anual de TAP 2020 destaca nuestras recomendaciones clave para mejorar el servicio al cliente del IRS y resume nuestros logros y actividades clave, incluidas las 237 recomendaciones enviadas al IRS en 2020.

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