RECOMENDACIÓN 00975-001
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Necesitará las Instrucciones para el Formulario 1040. A lo largo de estas instrucciones, se le indica que vaya a las Instrucciones para los Formularios 1040 (también conocidas como Instrucciones para el Formulario 1040 (y 1040-SR)) para obtener detalles sobre cómo completar una línea. Pero, en la mayoría de los casos, deberá verificar si debe tomar en cuenta las excepciones al aplicar esas instrucciones. Las excepciones específicas para una línea se enumeran en las instrucciones para la línea. Algunas de las excepciones señaladas repetidamente en las instrucciones de línea se encuentran a continuación. Texto recomendado: Se recomienda tener las instrucciones del Formulario 1040-NR independientes de las instrucciones del Formulario 1040 debido a las excepciones que un extranjero no residente debe tomar en consideración. Incluya todas las instrucciones de línea relevantes del Formulario 1040 en el Formulario 1040-NR. Justificación: Un extranjero no residente no está familiarizado con el sistema tributario de los EE. UU. Tener que consultar dos conjuntos de instrucciones para un no residente puede ser abrumador y confuso, especialmente cuando debe considerar excepciones a las instrucciones de las líneas del Formulario 1040, según lo estipulado en las instrucciones del Formulario 1040-NR. Actualmente, es muy fácil que un no residente cometa errores y no pague la deuda tributaria correspondiente. La Declaración de Derechos del Contribuyente incluye el derecho a pagar solo la cantidad correcta de impuestos.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-002
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Las instrucciones para patrimonios y fideicomisos en el formulario principal pueden, en ciertos casos, alinearse más con las Instrucciones para el Formulario 1041, Declaración de Impuestos sobre la Renta de los Estados Unidos para Patrimonios y Fideicomisos, que con las Instrucciones para el Formulario 1040, que son para personas físicas. Si está presentando una declaración para un patrimonio o fideicomiso de un extranjero no residente, aún deberá seguir las Instrucciones para el Anexo NEC, más adelante, si el patrimonio o fideicomiso tiene ingresos de fuente estadounidense que no están efectivamente relacionados con un comercio o negocio estadounidense. Y puede haber beneficios fiscales e inclusiones de ingresos en el Formulario 1041 que no sean aplicables a un fideicomiso o patrimonio de un extranjero no residente. Texto recomendado: Se recomienda tener las instrucciones del Formulario 1040-NR independientes de las instrucciones del Formulario 1041 debido a las excepciones que un extranjero no residente debe tener en cuenta. Incluya todas las instrucciones de línea relevantes del Formulario 1041 en el Formulario 1040NR. Esta recomendación asume que no acepta nuestra recomendación a continuación de que un fideicomiso/patrimonio extranjero presente un nuevo (Formulario 1041-F). Véase el punto n.° 11, Justificación: Un extranjero no residente no está familiarizado con el sistema tributario estadounidense. Tener que consultar dos conjuntos de instrucciones puede ser abrumador y confuso, especialmente cuando debe considerar excepciones a las instrucciones de las líneas del Formulario 1040, según lo estipulado en las instrucciones del Formulario 1040NR. Actualmente, es muy fácil que un extranjero no residente cometa errores y no pague la deuda tributaria correspondiente. La Declaración de Derechos del Contribuyente incluye el derecho a no pagar más de la cantidad correcta de impuestos.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-003
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: adición. Texto recomendado: Incluir texto que indique que este servicio está disponible para personas físicas y extranjeros no residentes, pero no incluye fideicomisos ni patrimonios extranjeros. Justificación: Esto debería servir para mayor claridad.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-004
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: ninguno Texto recomendado: Agregue este párrafo debajo del párrafo de fecha de vencimiento: Si no es un empleado o una persona que trabaja por cuenta propia que recibe salarios o compensación de no empleado sujeto a retención de impuestos sobre la renta de EE. UU., o si no tiene una oficina o lugar de negocios en los Estados Unidos, debe presentar su declaración antes del día 15 del sexto mes después de que finalice su año fiscal. Para una persona que presenta su declaración utilizando un año calendario, esto generalmente es el 15 de junio. Justificación: La recomendación deja en claro que la fecha de vencimiento se extiende para ciertos extranjeros no residentes. El lenguaje es consistente con el lenguaje de la página 11, columna derecha.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-005
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: ninguno. Texto recomendado: Agregar: Un extranjero no residente que presenta el Formulario 1040-NR no puede tener el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta ni el de cabeza de familia. Justificación: Repetir el texto de los Consejos útiles sobre el estado civil del Formulario 1040-NR resalta al contribuyente que no todos los estados civiles están disponibles para un extranjero no residente.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-006
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: ninguno. Texto recomendado: Se recomienda trasladar la fecha límite de devolución de "Novedades" a un subtítulo propio. Justificación: La fecha límite de devolución no es nueva. Añadir un subtítulo será coherente con las demás instrucciones del formulario.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-007
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Usted fue un extranjero no residente que participó en un comercio o negocio en los Estados Unidos durante 2023. Texto recomendado: Usted fue un extranjero no residente que participó o se consideró que participó en un comercio o negocio en los Estados Unidos durante 2023. Justificación: Modificar el lenguaje para que sea coherente con la página web del IRS sobre Tributación de extranjeros no residentes, punto A. Quién debe presentar, punto n.º 1.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-008
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Ninguno Texto recomendado: Agregar: Un representante o agente responsable de presentar la declaración de una persona descrita en (1) o (2). Justificación: Modificar el lenguaje para que sea consistente con la página web del IRS sobre Impuestos a los extranjeros no residentes, punto A. Quién debe presentar la declaración, punto n.° 3.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-009
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: ninguno. Texto recomendado: Agregar: También debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta si desea: Solicitar un reembolso de impuestos retenidos o pagados en exceso, o Solicitar el beneficio de cualquier deducción o crédito. Por ejemplo, si no tiene actividades comerciales en EE. UU., pero tiene ingresos provenientes de bienes inmuebles que decide tratar como ingresos efectivamente conectados, debe presentar oportunamente una declaración veraz y precisa para aplicar las deducciones permitidas contra dichos ingresos. Justificación: Se modifica el texto para que sea coherente con la página web del IRS sobre Tributación de Extranjeros No Residentes, punto A. Solicitar un Reembolso o Beneficio.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-010
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Excepción 3. Si presenta el Formulario 1040-NR y se considera casado para fines fiscales federales, no puede reclamar el crédito fiscal de prima a menos que cumpla con los criterios de una de las excepciones bajo Contribuyentes casados en las Instrucciones para el Formulario 8962. Texto recomendado: Excepción 1—Ciertas personas casadas que viven separadas. Puede presentar su declaración como si no estuviera casado y tomar el PTC si se aplica alguna de las siguientes situaciones. Presenta una declaración separada de su cónyuge en el Formulario 1040 o 1040-SR porque cumple con los requisitos para Personas casadas que viven separadas bajo Jefe de Familia en las Instrucciones del Formulario 1040. Usted presenta su Formulario 1040-NR como soltero porque cumple con los requisitos para la excepción para personas casadas que viven separadas según Casado que presenta su declaración por separado en las Instrucciones para el Formulario 1040-NR. Excepción 2—Víctima de abuso doméstico o abandono conyugal. Si usted es víctima de abuso doméstico o abandono conyugal, puede presentar una declaración como casado que presenta por separado y tomar el PTC para 2023 si se aplican todas las siguientes condiciones a su caso. Usted está viviendo separado de su cónyuge en el momento en que presenta su declaración de impuestos de 2023. No puede presentar una declaración conjunta porque es víctima de abuso doméstico (descrito a continuación) o abandono conyugal (descrito a continuación). Marca la casilla en tu Formulario 8962 para certificar que eres víctima de abuso doméstico o abandono conyugal. No cumple con el límite de 3 años para la Excepción 2, que se describe a continuación. Abuso doméstico. El abuso doméstico incluye abuso físico, psicológico, sexual o emocional, incluidos los esfuerzos para controlar, aislar, humillar e intimidar, o para socavar la capacidad de la víctima para razonar de forma independiente. Para determinar si una persona sufre abuso se tienen en cuenta todos los hechos y circunstancias, incluidos los efectos del abuso de alcohol o drogas por parte del cónyuge de la víctima. Dependiendo de los hechos y circunstancias, el abuso del hijo de un individuo o de otro miembro de la familia que viva en el hogar puede constituir abuso del individuo. Si tiene inquietudes sobre su seguridad, considere comunicarse con la Línea Nacional de Ayuda contra la Violencia Doméstica confidencial, disponible las 24 horas, al 1-800-799-SAFE (7233), o al 1-800-787-3224 (TTY), o al 1-855-812-1001 (videoteléfono, solo para personas sordas). Para obtener información y recursos adicionales, consulte Pub. 3865, Información tributaria para sobrevivientes de abuso doméstico, disponible en IRS.gov/Pub3865; y la Parte V del Formulario 8857, Solicitud de alivio para cónyuge inocente, disponible en IRS.gov/Form8857. Abandono conyugal. Un contribuyente es víctima de abandono conyugal durante un año fiscal si, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias, no puede localizar a su cónyuge después de una diligencia razonable. Límite de tres años para la Excepción 2. No puede reclamar el PTC utilizando esta excepción por más de 3 años consecutivos. Por ejemplo, si utilizó esta excepción para reclamar el PTC en sus declaraciones de impuestos de 2020, 2021 y 2022, no puede utilizar esta excepción para reclamar el PTC en su declaración de 2023. Justificación: Incluir las excepciones dentro de las instrucciones del Formulario 1040-NR facilitará que el extranjero no residente complete la declaración. Tendrán la información que necesitan para presentar una declaración completa y precisa leyendo solo un conjunto de instrucciones.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-011
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Las instrucciones para el Formulario 1040-NR exigen que los fideicomisos y patrimonios extranjeros presenten sus declaraciones anuales utilizando el Formulario 1040-NR, Declaración de Impuestos sobre la Renta de Extranjeros No Residentes en EE. UU. Texto recomendado: Recomendamos la creación de un nuevo formulario, el 1041-F, para fideicomisos y patrimonios extranjeros. Como alternativa, sugerimos proporcionar formularios dentro de la serie existente del Formulario 1041 para que los fideicomisos y patrimonios extranjeros puedan proporcionar información fiscal a sus beneficiarios en un formato adecuado para la preparación de sus respectivas declaraciones de impuestos sobre la renta. Justificación: El Formulario 1040-NR, Declaración de Impuestos sobre la Renta de Extranjeros No Residentes en EE. UU. está diseñado para reportar información fiscal de personas físicas, no de contribuyentes fiduciarios. Los fiduciarios con beneficiarios nacionales y extranjeros deben preparar la información fiscal utilizando dos series de formularios diferentes y, si utilizan software, dos programas de software diferentes. Esto añade complejidad y gastos para el contribuyente y aumenta su carga de cumplimiento. Además, este formato híbrido añade complejidad al proceso de cumplimiento y puede dar lugar a errores en los informes u omisiones de información fiscal importante, lo que podría generar correspondencia y otros usos innecesarios de los recursos del IRS. Finalmente, este formato híbrido no permite la presentación electrónica, que debería ser el objetivo de todas las actividades de cumplimiento. Cabe señalar también que algunas jurisdicciones estatales y locales de EE. UU. exigen el uso de formularios fiduciarios para la declaración del impuesto sobre la renta, lo que aumenta aún más la carga de cumplimiento para los fiduciarios extranjeros.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-012
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Presentación de una herencia o fideicomiso. Si presenta el Formulario 1040-NR para una herencia o fideicomiso de un extranjero no residente, modifique el formulario para que refleje las disposiciones del subcapítulo J, capítulo 1, del Código de Rentas Internas. Puede resultarle útil consultar el Formulario 1041 y sus instrucciones para algunos fines al completar el Formulario 1040-NR en lugar de consultar estas instrucciones para obtener más detalles. Texto recomendado: Crear instrucciones específicas para contribuyentes fiduciarios. Justificación: Las instrucciones deben estar redactadas en un inglés sencillo y evitar remitir al contribuyente al código, los reglamentos u otras directrices. Las demás directrices serán de naturaleza altamente técnica, y el contribuyente podría tener que buscar ayuda profesional para completar la declaración de impuestos con precisión. Contratar a un profesional aumentará la cantidad de tiempo y el costo del cumplimiento tributario.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-013
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: ninguno. Texto recomendado: Incluir una tabla con las tasas de los tratados tributarios. Justificación: Incluir una tabla con las tasas de los tratados tributarios facilitará al contribuyente la aplicación de la tasa correcta a los ingresos declarados. La Carta de Derechos del Contribuyente incluye el derecho a pagar solo la cantidad correcta de impuestos. La tabla también reducirá el tiempo necesario para completar la declaración de impuestos.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-014
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Debe responder todas las preguntas. Texto recomendado: Cambiar a: Debe responder todas las preguntas aplicables. Justificación: En algunos casos, es posible que no sea necesario responder todas las preguntas. Esto debería servir para mejorar la claridad y reducir la complejidad.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-015
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Ninguno Texto recomendado: Agregar lo siguiente: Quién debe presentar el Formulario 8833 Generalmente, un contribuyente que adopta una posición de declaración basada en un tratado debe revelar dicha posición, a menos que se exima específicamente la obligación de informar. Consulte las excepciones de informes a continuación. Un contribuyente adopta una posición de declaración basada en un tratado al sostener que un tratado de los Estados Unidos anula o modifica una disposición del Código de Rentas Internas y, por lo tanto, causa (o potencialmente causa) una reducción de impuestos en la declaración de impuestos del contribuyente. Para estos efectos, un tratado incluye, pero no se limita a, un tratado sobre impuestos a la renta; un tratado sobre impuestos a sucesiones y donaciones; o un tratado de amistad, comercio y navegación. Se requiere informe específico. La sección 301.6114-1(b) del reglamento requiere específicamente informar en un Formulario 8833 las siguientes posiciones de declaración basadas en tratados. Tenga en cuenta que esta no es una lista exhaustiva de todos los puestos que se deben informar en un Formulario 8833 y que algunos puestos específicamente declarables se eximen en determinadas circunstancias según la sección 301.6114-1(c) del Reglamento. • Que una disposición de no discriminación del tratado impide la aplicación de una disposición del Código que de otro modo sería aplicable, salvo con respecto a la realización de una elección conforme a la sección 897(i); • Que un tratado reduce o modifica la tributación de las ganancias o pérdidas derivadas de la enajenación de un bien inmueble de los Estados Unidos. interés inmobiliario; • Que un tratado reduce o modifica el impuesto sobre las ganancias de la sucursal (sección 884(a)) o el impuesto sobre el interés excedente (sección 884(f)(1)(B)); • Que un tratado exime de impuestos o reduce la tasa impositiva sobre los dividendos o intereses pagados por una corporación extranjera que sean de origen estadounidense según la sección 861(a)(2)(B) o la sección 884(f)(1)(A); • Que un tratado exime de impuestos o reduce la tasa impositiva sobre los ingresos anuales o periódicos fijos o determinables (FDAP) que una persona extranjera recibe de una corporación estadounidense persona, pero solo si: (1) El monto no se informa correctamente en el Formulario 1042-S y la persona extranjera es: (a) una corporación extranjera controlada (según se define en la sección 957) en la que los EE. UU. persona es estadounidense accionista (según se define en la sección 951(b)); (b) una corporación extranjera que esté controlada por una empresa estadounidense persona en el sentido de la sección 6038; (c) una corporación extranjera que sea accionista del 25 por ciento de la empresa estadounidense persona según la sección 6038A; o (d) una parte relacionada extranjera, según se define en la sección 6038A(c)(2)(B); (2) La persona extranjera está relacionada con el pagador según la sección 267(b) o la sección 707(b) y recibe ingresos superiores a $500,000, en total, del pagador y el tratado contiene un artículo de limitación de beneficios; o (3) El tratado impone condiciones adicionales para tener derecho a los beneficios del tratado (por ejemplo, el tratado requiere que la corporación extranjera que reclama una tasa preferencial sobre dividendos cumpla con los requisitos de porcentaje de propiedad y período de propiedad); • Ese ingreso está efectivamente conectado con una persona de los EE. UU. • Que el comercio o negocio de un contribuyente no sea atribuible a un establecimiento permanente o una base fija en los Estados Unidos; • Que un tratado modifique el monto de las ganancias comerciales de un contribuyente atribuible a un establecimiento permanente o una base fija en los Estados Unidos; • Que un tratado altere la fuente de cualquier partida de ingresos o deducción (a menos que el contribuyente sea un individuo); • Que un tratado otorgue un crédito por un impuesto extranjero que no esté permitido por el Código; • Que la residencia de un individuo se determine conforme a un tratado y al margen del Código. Ver contribuyente con doble residencia a continuación. Excepciones a la obligación de informar. La sección 301.6114-1(c) del reglamento exime la obligación de informar en un Formulario 8833 para ciertas posiciones de declaración basadas en tratados. En algunos casos, la exención se aplica estrictamente para eximir de informar sobre una posición de tratado que es específicamente informable, por lo que se recomienda revisar cuidadosamente las regulaciones. Además, algunas exenciones no se aplican a puestos que deben informarse específicamente según estas instrucciones del formulario. Consulte los informes específicamente requeridos por las instrucciones del Formulario 8833, más adelante. Los puestos para los cuales se exime la obligación de informar incluyen, entre otros, los siguientes. Consulte la sección 301.6114-1(c) del Reglamento para conocer otras exenciones de informes. • Que un tratado reduce o modifica la tributación de los ingresos derivados por un individuo de servicios personales dependientes, pensiones, anualidades, seguridad social y otras pensiones públicas, así como los ingresos derivados por artistas, atletas, estudiantes, aprendices o maestros; • Que un Acuerdo de Totalización de la Seguridad Social o un Acuerdo Diplomático o Consular reduce o modifica los ingresos de un contribuyente; • Que un tratado exime a un contribuyente del impuesto especial impuesto por la sección 4371, pero solo si se cumplen ciertas condiciones (por ejemplo, el contribuyente ha celebrado un acuerdo de cierre del impuesto especial sobre seguros con el IRS); • Que un tratado exime de impuestos o reduce la tasa de impuestos sobre los ingresos del FDAP, si el propietario beneficiario es un individuo o una entidad gubernamental; • Si una sociedad, fideicomiso o patrimonio ha revelado una posición del tratado que el socio o beneficiario de otra manera estaría obligado a revelar; • A menos que se modifique mediante las instrucciones a continuación, que un tratado exime de impuestos o reduce la tasa de impuestos sobre los ingresos FDAP que se informan correctamente en el Formulario 1042-S y el monto es recibido por: a. Parte relacionada (en el sentido de la sección 6038A(c)(2)) de una corporación informante en el sentido de la sección 6038A(a) (una corporación nacional que es de propiedad extranjera en un 25 % y está obligada a presentar el Formulario 5472); b. Beneficiario beneficiario que es titular directo de una cuenta de EE. UU. institución financiera o intermediario calificado, o un socio directo, beneficiario o propietario de una sociedad o fideicomiso extranjero retenedor, de ese país de los EE. UU. institución financiera, intermediario calificado o sociedad extranjera retenedora o fideicomiso extranjero retenedor (ya sea que el informe del Formulario 1042-S sea sobre un beneficiario específico o en base a un fondo común); o c. Contribuyente que no sea un individuo ni un Estado, si los montos no se reciben a través de una cuenta con un intermediario o con respecto a un interés en una sociedad o un fideicomiso simple o de otorgante, y si los montos no suman más de $500,000 para el año fiscal. Formulario 8833 (Rev. 12-2022) Página 4 Informes específicamente requeridos por las instrucciones del Formulario 8833. Los siguientes son montos para los cuales se requiere específicamente una divulgación de declaración basada en tratado en el Formulario 8833 según estas instrucciones. • Los montos descritos en los párrafos a o c anteriores que recibe una corporación que es residente según la legislación interna tanto de los Estados Unidos como de una jurisdicción de tratado extranjero (una corporación con doble residencia). • Los importes descritos en los párrafos a o c anteriores, que sean recibidos por una corporación que sea residente tanto de la jurisdicción cuyo tratado se invoca como de otra jurisdicción extranjera que tenga un tratado de impuesto a la renta con esa jurisdicción del tratado. Véase la Resolución de Ingresos 2004-76, 2004-31 IRB 111, disponible en www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb04-31.pdf. • Los montos descritos en los párrafos a) o c) anteriores, que sean recibidos por un vehículo de inversión colectiva extranjero que sea un acuerdo contractual y no una persona bajo la legislación extranjera. Véase el Ejemplo 7 de la sección 1.894-1(d)(5) del Reglamento. • Los montos descritos en los párrafos a o c anteriores que recibe un “titular de interés” extranjero en una “entidad híbrida inversa nacional”, según se utilizan esos términos en la sección 1.894-1(d)(2) del Reglamento. Contribuyente con doble residencia. Una persona extranjera es un contribuyente con doble residencia si se considera que dicha persona es residente tanto de los Estados Unidos como de otro país según las leyes tributarias de cada país. Si el tratado de impuestos sobre la renta entre los Estados Unidos y el otro país contiene una disposición para la resolución de reclamos conflictivos de residencia por parte de los Estados Unidos y su socio del tratado, y el individuo determina que bajo esas disposiciones él o ella es residente del país extranjero para propósitos del tratado, el individuo puede reclamar los beneficios del tratado como residente de ese país extranjero, siempre que cumpla con las instrucciones a continuación. Si usted es una persona que es contribuyente con doble residencia y elige reclamar los beneficios del tratado como residente de un país extranjero, se le trata como un extranjero no residente al calcular su impuesto sobre la renta en los EE. UU. obligación tributaria del impuesto sobre la renta correspondiente a la parte del año fiscal en la que se le considera contribuyente con doble residencia. Si usted es elegible para ser tratado como residente de un país extranjero de conformidad con el tratado de impuestos sobre la renta aplicable y elige reclamar beneficios como residente de dicho país extranjero, debe presentar el Formulario 1040-NR, EE. UU. Declaración de Impuesto sobre la Renta de Extranjeros No Residentes, con Formulario 8833 adjunto. Un contribuyente con doble residencia también puede ser elegible para el impuesto sobre la renta de EE. UU. asistencia de la autoridad competente. Véase el Rev. Proc 2015-40, 2015-35 IRB 236, o su sucesor. Si elige ser tratado como residente de un país extranjero bajo un tratado de impuesto a la renta, todavía será tratado como ciudadano estadounidense. residente para fines distintos a calcular su impuesto sobre la renta en EE. UU. obligación tributaria del impuesto sobre la renta (véase la sección 301.7701(b)-7(a)(3) del Reglamento). Justificación: Incluir los requisitos de presentación ayudará al contribuyente a presentar una declaración completa y precisa con solo revisar un conjunto de instrucciones. Reducirá el tiempo necesario para completar la devolución.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-016
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Si reclama una exención de impuestos bajo el capítulo 4, debe calificar para una tasa reducida o exención de impuestos para los fines del capítulo 3 a menos que el pago no sea un monto sujeto a la retención del capítulo 3. Texto recomendado: Agregar: La retención del Capítulo 3 bajo las secciones 1441 a 1443 generalmente aplica una tasa estatutaria de retención del 30% a los pagos de ingresos o ganancias Fijos, Determinables, Anuales y Periódicos (FDAP) de fuentes estadounidenses, pero solo si los pagos no están efectivamente conectados con un comercio o negocio estadounidense y se pagan a un beneficiario que es una persona extranjera. No se aplica a los pagos realizados a personas estadounidenses, excepto en ciertos casos en los que la persona estadounidense actúa como agente de una persona extranjera. Por lo general, la clasificación y el estado del beneficiario como persona estadounidense o extranjera se determinan con base en la documentación que el beneficiario proporciona al agente de retención. Consulte la sección Documentación en la Publicación 515, Retención de impuestos a extranjeros no residentes y entidades extranjeras. Sin embargo, si el agente de retención no recibe documentación o no puede asociar de manera confiable todo o una parte de un pago con documentación válida, entonces el agente de retención debe aplicar ciertas reglas de presunción para hacer estas determinaciones. La retención del Capítulo 3 bajo las secciones 1441-1443 generalmente aplica una tasa estatutaria de retención del 30% a los pagos de ingresos o ganancias del FDAP de fuentes estadounidenses, pero solo si los pagos no están efectivamente conectados con un comercio o negocio estadounidense y se pagan a un beneficiario que es una persona extranjera. No se aplica a los pagos realizados a personas estadounidenses, excepto en ciertos casos en los que la persona estadounidense actúa como agente de una persona extranjera. Por lo general, la clasificación y el estado del beneficiario como persona estadounidense o extranjera se determinan con base en la documentación que el beneficiario proporciona al agente de retención. Consulte la sección Documentación en la Publicación 515, Retención de impuestos a extranjeros no residentes y entidades extranjeras. Sin embargo, si el agente de retención no recibe documentación o no puede vincular de forma fiable la totalidad o parte de un pago con documentación válida, deberá aplicar ciertas reglas de presunción para realizar estas determinaciones. Justificación: Esta redacción es coherente con la página web del IRS "Tipos de retención de impuestos". Esta redacción aclara al contribuyente a qué se refieren los Capítulos 3 y 4. Esto reducirá el tiempo necesario para presentar el formulario.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-017
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: ninguno. Texto recomendado: Se recomienda trasladar estos elementos a la sección titulada Recordatorios, que comienza en la página 5. Justificación: Esta información es importante y debe proporcionarse lo antes posible en las instrucciones.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-018
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: ninguno Texto recomendado: Mueva la sección "Cuándo y dónde debe presentar" al principio del documento. Añada: Cuando presente su solicitud por correo, le recomendamos que la envíe por correo certificado con acuse de recibo (o su equivalente en el extranjero) y que conserve una copia.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-019
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: ninguno Texto recomendado: Agregar: Consejo: Aunque la fecha límite para la declaración es el 17 de junio, cualquier impuesto adeudado debe pagarse antes del 15 de abril. Justificación: Para recordar a los contribuyentes que, si bien la declaración de impuestos vence el 17 de junio, el impuesto vence el 15 de abril para evitar multas por pago tardío.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-020
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: ¿Qué sucede si no puede presentar su declaración a tiempo? Consulte "¿Qué sucede si no puede presentar su declaración a tiempo?" en las Instrucciones del Formulario 1040. Texto recomendado: Agregar: A la sección "Cuándo y dónde debe presentar su declaración". Prórroga para presentar la declaración: Si no puede presentar su declaración antes de la fecha límite, debe presentar el Formulario 4868 para solicitar una prórroga automática. Debe presentar el Formulario 4868 antes de la fecha límite habitual de la declaración. Justificación: El texto recomendado informa al contribuyente sobre la posibilidad de solicitar una prórroga. El texto también es coherente con el de la página web del IRS "Impuestos a los extranjeros no residentes". El contribuyente no necesita consultar las Instrucciones del Formulario 1040. Esto reducirá la carga administrativa del contribuyente y el tiempo necesario para presentar la declaración.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-021
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Servicios de entrega privada Consulte Servicios de entrega privada en las Instrucciones para el Formulario 1040 para obtener detalles sobre los servicios de entrega privada. Texto recomendado: Reemplace el texto con lo siguiente: Servicios de entrega privada Si elige enviar su declaración por correo, puede utilizar ciertos servicios de entrega privada designados por el IRS para cumplir con la regla de "envío oportuno tratado como presentación/pago oportuno" para declaraciones y pagos de impuestos. Estos servicios de entrega privada incluyen solo los siguientes. • FedEx First Overnight, FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2 Day, FedEx International Next Flight Out, FedEx International Priority, FedEx International First y FedEx International Economy. • DHL Express 9:00, DHL Express 10:30, DHL Express 12:00, DHL Express Worldwide, DHL Express Envelope, DHL Import Express 10:30, DHL Import Express 12:00 y DHL Import Express Worldwide. •UPS Next Day Air Early AM, UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air AM, UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. Para verificar si hay actualizaciones en la lista de servicios de entrega privados designados, vaya a IRS.gov/PDS. Para obtener la dirección postal del IRS que debe usar si está utilizando un servicio de entrega privado, vaya a IRS.gov/PDSStreetAddresses. El servicio de entrega privado puede indicarle cómo obtener un comprobante escrito de la fecha de envío. Justificación: Incluir el texto del Formulario 1040 con respecto a los Servicios de Entrega Privada reducirá el tiempo que el contribuyente tiene que completar el formulario y reducirá la carga del contribuyente de revisar múltiples conjuntos de instrucciones para presentar el Formulario 1040-NR.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-022
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: En este encabezado dice: “Responda todas las preguntas”. Texto recomendado: Elimine “Responda todas las preguntas” y reemplácelo por “Consulte las instrucciones del Formulario 1040-NR” antes de completar este formulario. Justificación: Las instrucciones para completar el Anexo OI se encuentran en las páginas 43 y 44 de las instrucciones del Formulario 1040-NR. Se recomienda a los contribuyentes consultar las instrucciones para que puedan determinar qué preguntas corresponden a su situación antes de completar este anexo. De hecho, no es necesario responder a todas las preguntas. Esto contribuirá a una mayor claridad y simplificará el proceso.
Acción del IRS: No adoptada
RECOMENDACIÓN 00975-023
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: ¿Quién debe presentar la declaración? Si usted es alguno de los siguientes, debe presentar una declaración: 1. Un individuo extranjero no residente que realiza o se considera que realiza una actividad comercial o empresarial en los Estados Unidos durante el año. 2. Un individuo extranjero no residente que no realiza una actividad comercial o empresarial en los Estados Unidos y tiene ingresos estadounidenses sobre los cuales la obligación tributaria no fue satisfecha mediante la retención de impuestos en la fuente. 3. Un representante o agente responsable de presentar la declaración de un individuo descrito en (1) o (2). 4. Un fiduciario de un patrimonio o fideicomiso de un extranjero no residente. 5. Un fiduciario residente o nacional, u otra persona, a cargo del cuidado de la persona o los bienes de un individuo no residente, puede estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre la renta para ese individuo y pagar el impuesto (consulte el Reglamento del Tesoro 1.6012-3(b)). Texto recomendado: Consulte el Anexo 1 con el texto sugerido. Justificación: Modificar el texto para que sea coherente con las instrucciones del formulario 1040-NR del IRS, Impuestos para Extranjeros No Residentes.