RECOMENDACIÓN 01070-001
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Incluya una casilla para indicar que el interés hipotecario corresponde a un préstamo con garantía hipotecaria o a una línea de crédito. Justificación: Los contribuyentes pueden deducir el interés hipotecario de ciertos préstamos con garantía hipotecaria. La casilla permitirá a los preparadores de declaraciones de impuestos saber si el interés hipotecario es deducible y si deben hacer más preguntas sobre el uso de los anticipos del capital hipotecario y de la línea de crédito.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-002
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Incluir una casilla para el saldo pendiente de la hipoteca al final del año. Justificación: Los contribuyentes deben conocer su saldo pendiente al final del año para calcular correctamente la deducción de intereses hipotecarios si excede el límite de deducción del saldo hipotecario.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-003
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Agregar una casilla para los impuestos sobre bienes raíces. Reducir el tamaño de la casilla 8 e incluir una casilla 12, con la etiqueta correspondiente. Justificación: Exigir una casilla para declarar los impuestos sobre bienes raíces ayuda al contribuyente y al preparador de declaraciones de impuestos a conocer el monto que debe declararse como deducción en los Anexos A o E. También facilita al IRS las posibles verificaciones de cumplimiento. Indicar los impuestos sobre bienes raíces pagados es opcional y puede declararse en la casilla 10.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-004
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Consulte las instrucciones del Anexo A, C o E (Formulario 1040) para informar sobre los intereses hipotecarios. Para obtener más información, consulte las Publicaciones 936 y 535. Texto recomendado: Consulte las instrucciones del Formulario 1098, Anexo A, C o E (Formulario 1040) para informar sobre los intereses hipotecarios. Justificación: Las instrucciones del Formulario 1098 deben incluir la información que el contribuyente necesita para determinar el monto de los intereses hipotecarios a declarar. Incluir esta información en las instrucciones del Formulario 1098 reducirá el tiempo que el contribuyente dedica a buscar la respuesta. Estos cambios se ajustarían al "Derecho a estar informado" de la Declaración de Derechos del Contribuyente.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-005
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Agregar una línea para el monto de los intereses prepagados incluidos en la casilla 1. Justificación: Los contribuyentes y los preparadores de declaraciones de impuestos se basan en la información declarada en el Formulario 1098 al completar el Anexo A. El formulario no especifica si el contribuyente debería deducir parte de los intereses declarados en la casilla 1, que podrían representar intereses prepagados. Esto mejorará el cumplimiento tributario.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-006
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Como alternativa a la recomendación anterior n.° 3560, modificar la casilla 1 para indicar el importe de los intereses hipotecarios permitidos en el año, lo que excluiría los intereses prepagados. Justificación: Para simplificar la declaración del contribuyente y mejorar su cumplimiento.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-007
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Consulte las instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) del año calendario y la Publicación 936. Texto recomendado: Consulte las instrucciones del Formulario 1098 y la Publicación 936. Incluya el hipervínculo a la Publicación 936. Acerca de la Publicación 936, Deducción de intereses hipotecarios para vivienda | Servicio de Impuestos Internos. Justificación: Las instrucciones del Formulario 1098 deben incluir la información que el contribuyente necesita para determinar si las primas del seguro hipotecario son deducibles como intereses hipotecarios. Incluir esta información reducirá el tiempo que el contribuyente dedica a buscar la respuesta.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-008
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Consulte la Publicación 936 para calcular la cantidad que puede deducir. Texto recomendado: Consulte las instrucciones del Formulario 1098 y la Publicación 936 para calcular la cantidad que puede deducir. Justificación: Las instrucciones del Formulario 1098 deben incluir la información que el contribuyente necesita para determinar la cantidad de puntos deducibles. Al incluir la información en las instrucciones del Formulario 1098, el contribuyente reducirá el tiempo que dedica a buscar la respuesta.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-009
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: También utilice el Formulario 1098 para informar las primas de seguro hipotecario (MIP) de $600 o más que recibió durante el año calendario en el curso de su actividad comercial o empresarial de una persona física, incluyendo un propietario único, pero solo si se aplica la sección 163(h)(3)(E). Texto recomendado: También utilice el Formulario 1098 para informar las primas de seguro hipotecario (MIP) de $600 o más que recibió durante el año calendario en el curso de su actividad comercial o empresarial de una persona física, incluyendo un propietario único y una LLC de un solo miembro tratada como una persona física/propietario único, pero solo si las primas se pagaron o acumularon en contratos de seguro hipotecario emitidos después del 1 de enero de 2007 para un seguro hipotecario calificado por un contribuyente durante el año fiscal en relación con una deuda de adquisición con respecto a una residencia calificada del contribuyente. (Consulte la sección 163(h)(3)(E) para obtener más información y antecedentes si lo desea). Justificación: La inclusión de la cláusula de las disposiciones generales del artículo 163(h)(3)(E) ayuda al contribuyente a determinar cuándo debe informarse la información. Se debe informar sobre la referencia a una LLC unipersonal considerada como entidad no considerada a efectos fiscales y tratada como persona física o jurídica. El formulario W-9 recibido por el prestamista indicará si la LLC unipersonal fue tratada como persona física o jurídica.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-010
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Utilice la Tabla de Clasificación de Obligaciones para determinar qué obligaciones son hipotecas. Texto recomendado: Utilice la Tabla de Clasificación de Obligaciones de la página 1 para determinar qué obligaciones son hipotecas. Justificación: La tabla no se encuentra justo después de la sección sobre hipotecas, por lo que sería muy útil señalar al lector su ubicación.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-011
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Presente este formulario si ejerce una actividad comercial o empresarial y, en el curso de dicha actividad, recibe de una persona física $600 o más en intereses hipotecarios (o $600 o más de MIP, si la sección 163(h)(3)(E) aplica para el año de informe) sobre cualquier hipoteca durante el año calendario. Texto recomendado: Presente este formulario si ejerce una actividad comercial o empresarial y, en el curso de dicha actividad, recibe de una persona física $600 o más en intereses hipotecarios (o $600 o más de MIP, si las primas se pagaron o devengaron en contratos de seguro hipotecario emitidos después del 1 de enero de 2007 para seguros hipotecarios calificados por un contribuyente durante el año fiscal en relación con la deuda de adquisición con respecto a una residencia calificada del contribuyente aplica para el año de informe) sobre cualquier hipoteca durante el año calendario. (Consulte la sección 163(h)(3)(E) para obtener más información y antecedentes, si lo desea). Justificación: Agregar lenguaje de las disposiciones generales de 163(h)(3)(E) ayuda al contribuyente a determinar cuándo debe informar la información.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-012
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Una corporación cooperativa de vivienda es un receptor de intereses y debe presentar el Formulario 1098 para informar un monto recibido de sus inquilinos-accionistas que represente la parte proporcional de los intereses de los inquilinos-accionistas descrita en la sección 216(a)(2). Texto recomendado: Una corporación cooperativa de vivienda es un receptor de intereses y debe presentar el Formulario 1098 para informar un monto recibido de sus inquilinos-accionistas que represente la parte proporcional de los intereses de los inquilinos-accionistas incurridos (A) en la adquisición, construcción, alteración, rehabilitación o mantenimiento de las casas o el edificio de apartamentos, o (B) en la adquisición del terreno en el que se encuentran las casas (o el edificio de apartamentos). (Consulte la sección 216(a)(2) para obtener más información y antecedentes si lo desea). Justificación: Agregar lenguaje y proporcionar las disposiciones generales de 216(a)(2) ayuda al contribuyente a determinar cuándo se debe informar la información.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-013
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Si los intereses se pagan dentro de Estados Unidos, debe solicitar al pagador el Formulario W-8 correspondiente (certificado de retención), según se describe en la sección 1.1441-1(e)(1) del Reglamento. Texto recomendado: Actualizar la referencia a la sección 1.1441-1(e)(1). Justificación: Tras la revisión del reglamento, no se incluyó la sección (e)(1). Sería útil para el contribuyente conocer la normativa aplicable.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-014
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Solicite al emisor del Formulario 1098 que proporcione el monto deducible de intereses para que se tenga en cuenta la excepción que se detalla a continuación: Excepción. Los intereses recibidos durante el año en curso que se devenguen completamente antes del 15 de enero del año siguiente pueden considerarse recibidos en el año en curso, a su elección, y deben declararse en el Formulario 1098 para el año en curso. Sin embargo, si alguna parte de un pago de intereses se devenga después del 15 de enero, solo el monto que se devengue correctamente antes del 31 de diciembre del año en curso debe declararse en el Formulario 1098 para el año en curso. Por ejemplo, si recibe un pago de intereses que se devenga durante el período del 20 de diciembre al 20 de enero, no puede declarar ningún interés que se devengue después del 31 de diciembre para el año en curso. Debe declarar los intereses que se devenguen después del 31 de diciembre en el Formulario 1098 para el año siguiente. Justificación: Proporcionar al contribuyente la cantidad adecuada de interés a deducir en su declaración de impuestos y proporcionar al IRS información sobre si la deducción es precisa.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-015
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Si no se aceptan las recomendaciones anteriores, considere eliminar la excepción y lo siguiente: No incluya los pagos de subsidios gubernamentales, los pagos a vendedores ni los intereses prepagados que no cumplan con la excepción explicada en la sección "Intereses prepagados". Los intereses incluyen las penalizaciones por pago anticipado y los cargos por mora. Justificación: Para simplificar.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-016
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Agregar un CONSEJO: Las instrucciones generales están disponibles en Instrucciones Generales para Declaraciones Informativas, IRS.gov/1099GeneralInstructions o IRS.gov/Form1098. Agregar los hipervínculos: Acerca de las Instrucciones Generales para Declaraciones Informativas | Servicio de Impuestos Internos (irs.gov) Acerca del Formulario 1098, Declaración de Intereses Hipotecarios | Servicio de Impuestos Internos (irs.gov) Justificación: Proporcionar instrucciones más claras sobre cómo encontrar la información. Agregar el enlace ayudará al contribuyente a acceder a la información más rápidamente.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-017
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Consulte la Parte L en las Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas. Texto recomendado: Eliminar: Consulte la Parte L en las Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas. Agregar: Utilice la casilla del número de cuenta o número de póliza en los Formularios 1098 para la designación del número de cuenta. El número de cuenta es obligatorio si tiene varias cuentas para un beneficiario para quien está presentando más de una declaración informativa del mismo tipo. El número de cuenta también es obligatorio si usted es una FFI que realiza la elección descrita en la sección 1.1471-4(d)(5)(i)(A) o (B) del Reglamento o es un pagador de EE. UU. que informa según lo descrito en la sección 1.1471-4(d)(2)(iii)(A) del Reglamento. Además, el IRS le recomienda que incluya el número de cuenta del beneficiario en los formularios impresos si su sistema de registros utiliza el número de cuenta en lugar del nombre o el TIN para fines de identificación. Asimismo, el IRS incluirá el número de cuenta en futuros avisos sobre retención de respaldo. Consulte la Publicación 1220 si está presentando electrónicamente. El número de cuenta puede ser un número de cuenta corriente, de ahorros, de corretaje, un número de serie, de préstamo, de póliza o cualquier otro número que asigne al beneficiario que sea único y distinga la cuenta específica. Este número no debe aparecer en ninguna otra parte del formulario, y esta casilla no puede usarse para ningún otro elemento a menos que las instrucciones separadas indiquen lo contrario. El uso de números de cuenta únicos garantiza que las declaraciones de información corregidas se procesarán correctamente. Si está utilizando sobres con ventana para enviar estados de cuenta a los destinatarios y utiliza correo con tarifa reducida, asegúrese de que el número de cuenta no aparezca en la ventana. El Servicio Postal de los EE. UU. podría no aceptarlos para correo con tarifa reducida. Justificación: Esta recomendación facilita al contribuyente la búsqueda de información relevante. Reduce la carga de tiempo para el contribuyente para cumplir.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-018
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Para ver si la aplicabilidad de esta disposición se ha extendido y, por lo tanto, se requiere informar, visite IRS.gov/Form1098. Texto recomendado: Actualice el enlace a la ubicación actual en el sitio web del IRS. Justificación: Actualice el enlace a la ubicación actual en el sitio web del IRS; actualmente no dirige a los contribuyentes a las disposiciones. Al hacer clic en el enlace, accederá a las instrucciones generales del Formulario 1098. Esto facilita al contribuyente la búsqueda de información relevante y reduce la carga de tiempo.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-019
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto actual: Si la sección 163(h)(3)(E) se aplica al año fiscal que se informa, ingrese el total de primas de $600 o más pagadas (recibidas) para el año fiscal que se informa, incluidas las primas prepagadas, para el seguro hipotecario calificado. Texto recomendado: Si las primas se pagaron o acumularon en contratos de seguro hipotecario emitidos después del 1 de enero de 2007 para un seguro hipotecario calificado por un contribuyente durante el año fiscal en relación con la deuda de adquisición con respecto a una residencia calificada del contribuyente, ingrese el total de primas de $600 o más pagadas (recibidas) para el año fiscal que se informa, incluidas las primas prepagadas, para el seguro hipotecario calificado. (Consulte la sección 163(h)(3)(E) para obtener más información y antecedentes si lo desea). Justificación: Agregar texto y proporcionar las disposiciones generales de la sección 163(h)(3)(E) reduce la carga de tiempo para el contribuyente para determinar la deducción adecuada, al tiempo que se proporciona la sección del código para las personas que desean más información.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-020
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Agregar: Puede incluir la siguiente información en la casilla 10: Para préstamos para la compra o mejora de una vivienda que no sea la residencia principal del pagador registrado, como una segunda vivienda, una propiedad vacacional, de inversión o comercial. Para refinanciamiento (véase Préstamos para la construcción, más adelante), incluyendo un préstamo para refinanciar una deuda del prestatario en virtud de un contrato de compraventa de terrenos, un contrato de compraventa de escrituras o formas similares de financiación del vendedor. Justificación: Los contribuyentes pueden tener derecho a amortizar los puntos y deducirlos en el Anexo A. Proporcionar la información en la casilla 10 ayuda al contribuyente a pagar solo la cantidad de impuestos requerida.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-021
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Agregar: Capitalización de intereses Según las reglas de capitalización uniformes, generalmente debe capitalizar los intereses de la deuda equivalentes a sus gastos para producir bienes inmuebles o ciertos bienes muebles tangibles. Los bienes deben ser producidos por usted para su uso en su comercio o negocio o para su venta a clientes. No puede capitalizar los intereses relacionados con bienes que adquiera de cualquier otra manera. Los intereses que pagó o incurrió durante el período de producción deben capitalizarse si los bienes producidos son bienes designados. Los bienes designados son cualquiera de los siguientes: • Bienes inmuebles. • Bienes muebles tangibles con una vida útil de clase de 20 años o más. • Bienes muebles tangibles con un período de producción estimado de más de 2 años. • Bienes muebles tangibles con un período de producción estimado de más de 1 año si el costo estimado de producción es más de $1 millón. Bienes que usted produce. Usted produce bienes si los construye, edifica, instala, fabrica, desarrolla, mejora, crea, cría o cultiva. Trate los bienes producidos para usted bajo un contrato como producidos por usted hasta el monto que pague o incurra por los bienes. Cargos de mantenimiento. Los gastos de mantenimiento incluyen los impuestos que paga para mantener o desarrollar bienes inmuebles o para mantener, transportar o instalar bienes muebles. Puede optar por capitalizar los gastos de mantenimiento que no estén sujetos a las reglas de capitalización uniformes si son deducibles de otra manera. Para obtener más información, consulte el capítulo 7. Intereses capitalizados. Trate los intereses capitalizados como un costo de la propiedad producida. Usted recupera sus intereses cuando vende o usa la propiedad. Si la propiedad es inventario, recupere los intereses capitalizados a través del costo de los bienes vendidos. Si la propiedad se usa en su comercio o negocio, recupere los intereses capitalizados a través de un ajuste a la base, depreciación, amortización u otro método. Información adicional. Los procedimientos para aplicar las reglas de capitalización uniformes están fuera del alcance de esta publicación. Para obtener más información, consulte las secciones 1.263A-8 a 1.263A-15 de las Regulaciones y el Aviso 88-99, que se encuentra en el Boletín Acumulativo 1988-2. Justificación: Informe al contribuyente que hay ocasiones en que los gastos por intereses informados en el 1098 no son deducibles actualmente. El lenguaje es consistente con la Publicación 535 con respecto a los intereses hipotecarios.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-022
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Agregar CONSEJO: En lugar de deducir los intereses actuales, podría tener que sumar el costo base de la propiedad, como se explicó anteriormente en Capitalización de Intereses. Justificación: Informar al contribuyente de que, en ocasiones, los gastos por intereses declarados en el formulario 1098 no son deducibles actualmente. El consejo concuerda con la Publicación 535 sobre intereses hipotecarios.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-023
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Agregar CONSEJO: Intereses pagados con fondos prestados del prestamista original. Si utiliza el método de contabilidad de efectivo, no puede deducir los intereses que paga con fondos prestados del prestamista original a través de un segundo préstamo, un anticipo o cualquier otro acuerdo similar a un préstamo. Puede deducir el gasto por intereses una vez que comience a realizar pagos del nuevo préstamo. Cuando realiza un pago del nuevo préstamo, primero aplica el pago a los intereses y luego al capital. Todos los montos que aplica a los intereses del primer préstamo son deducibles, junto con cualquier interés que pague en el segundo préstamo, sujeto a los límites que correspondan. Justificación: El lenguaje es consistente con la Publicación 535 con respecto a los intereses hipotecarios.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-024
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Agregar: Primas de seguro hipotecario. La deducción detallada para las primas de seguro hipotecario ha vencido. Ya no puede reclamar la deducción. Intereses de préstamos con garantía hipotecaria. Sin importar cuándo se incurrió en la deuda, ya no puede deducir los intereses de un préstamo garantizado por su vivienda en la medida en que los fondos del préstamo no se hayan utilizado para comprar, construir o mejorar sustancialmente su vivienda. Intereses de hipoteca de vivienda. Puede deducir los intereses de la hipoteca de vivienda sobre los primeros $750,000 ($375,000 si está casado y presenta la declaración por separado) de deuda. Sin embargo, se aplican limitaciones más altas ($1 millón ($500,000 si está casado y presenta la declaración por separado)) si está deduciendo los intereses hipotecarios de la deuda incurrida antes del 16 de diciembre de 2017. Justificación: El lenguaje es consistente con la Publicación 936 con respecto a los intereses hipotecarios.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-025
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Agregar: Consulte la Publicación 936 Deducción de intereses de hipotecas de vivienda para obtener más información sobre la deducción de intereses de hipotecas de vivienda y los puntos a incluir cuando se permiten puntos como deducción en el año actual o se amortizan durante la vida del préstamo, para préstamos para mejoras del hogar, segundas viviendas y refinanciaciones. La publicación también proporciona información sobre la deducción de intereses hipotecarios cuando los fondos hipotecarios se utilizan para negocios o inversiones. Regla general: generalmente no se puede deducir la cantidad total de puntos en el año pagado. Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen de manera prorrateada durante la vida (plazo) de la hipoteca. Consulte Deducción permitida proporcionalmente a continuación. Si el préstamo es un préstamo con garantía hipotecaria, una línea de crédito o un préstamo con tarjeta de crédito, y los fondos obtenidos no se utilizan para comprar, construir o mejorar sustancialmente la vivienda, los puntos no son deducibles. Para excepciones a la regla general, consulte la sección Deducción permitida en el año de pago, más adelante. Deducción permitida de manera prorrateada Si no cumple con las pruebas enumeradas en Deducción permitida en el año de pago, más adelante, el préstamo no es un préstamo para mejoras del hogar o elige no deducir sus puntos en su totalidad en el año de pago, puede deducir los puntos de manera prorrateada (equitativa) durante la vida del préstamo si cumple con todas las siguientes pruebas. 1. Se utiliza el método de contabilidad de caja. Esto significa que usted declara los ingresos en el año en que los recibe y deduce los gastos en el año en que los paga. La mayoría de las personas utilizan este método. 2. Su préstamo está garantizado por una vivienda. (La vivienda no necesita ser su residencia principal). 3. El período de su préstamo no es más de 30 años. 4. Si el plazo de su préstamo es superior a 10 años, las condiciones serán las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su zona por el mismo período o por uno superior. Deducción permitida en el año pagado Puede deducir la totalidad de los puntos en el año pagado si cumple con todos los siguientes requisitos. (Puede utilizar la Figura B como guía rápida para ver si sus puntos son totalmente deducibles en el año pagado). 1. Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. (Su vivienda principal es aquella en la que usted vive habitualmente la mayor parte del tiempo). 2. El pago de puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se realizó el préstamo. 3. Los puntos pagados no fueron mayores que los puntos que generalmente se cobran en esa zona. 4. Se utiliza el método de contabilidad de caja. Esto significa que usted declara los ingresos en el año en que los recibe y deduce los gastos en el año en que los paga. La mayoría de las personas utilizan este método. 5. Los puntos no se pagaron en lugar de montos que normalmente se indican por separado en la declaración de liquidación, como honorarios de tasación, honorarios de inspección, honorarios de título, honorarios de abogados e impuestos a la propiedad. 6. Los fondos que usted proporcionó en el momento del cierre o antes, más los puntos que pagó el vendedor, fueron al menos iguales a los puntos cobrados. No es necesario que los fondos proporcionados se apliquen a los puntos. Pueden incluir un pago inicial, un depósito de garantía, dinero en garantía y otros fondos que pagó en el momento del cierre o antes para cualquier propósito. No puedes haber obtenido estos fondos prestados de tu prestamista o agente hipotecario. 7. Usted utiliza su préstamo para comprar o construir su vivienda principal. 8. Los puntos se calcularon como un porcentaje del capital de la hipoteca. 9. El monto se muestra claramente en el estado de liquidación (como la Declaración de liquidación, Formulario HUD-1) como puntos cargados por la hipoteca. Los puntos pueden mostrarse como pagados con sus fondos o con los del vendedor. Nota. Si cumple con todas estas pruebas, puede optar por deducir totalmente los puntos en el año pagado o deducirlos durante la vida del préstamo. Justificación: El lenguaje utilizado es coherente con la Publicación 936 en lo que respecta a los intereses hipotecarios.
Acción del IRS: Recomendado
RECOMENDACIÓN 01070-026
TEXTO DE LA RECOMENDACIÓN:
Texto recomendado: Agregar: Los puntos para adquirir una residencia principal en la medida en que los puntos sean asignables a un monto de capital que exceda el monto tratado como deuda de adquisición no se informan en el Formulario 1098. Generalmente, el monto tratado como deuda de adquisición no puede exceder los $750,000, pero puede ser de hasta $1 millón si el prestatario celebró un contrato vinculante por escrito antes del 15 de diciembre de 2017, para cerrar la compra antes del 1 de enero de 2018, y compró la residencia antes del 1 de abril de 2018 (la "excepción del contrato vinculante por escrito"). Su deducción de intereses hipotecarios puede ser mayor que el monto informado en el Formulario 1098. Su interés hipotecario puede ser deducible en el Anexo C Ganancias o pérdidas del negocio, el Anexo E Ingresos y pérdidas suplementarios y el Anexo A Deducciones detalladas. Justificación: Agregar lenguaje reduce las interpretaciones erróneas y la carga para el contribuyente. Proporciona orientación sobre las deducciones en múltiples anexos al garantizar reclamos precisos de deducción de intereses hipotecarios. También mejora la claridad en cuanto a los puntos y los límites de endeudamiento para la adquisición de activos.